CVOCA જ્ઞાન ગંગા – 39પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ -કલમ 44AD અને 44ADA ની સમજણ

જ્ઞાન ગંગા ના આ પ્રકાશન માં આવકવેરા કાયદાની કલમ 44AD અને 44ADA હેઠળની પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ, તેની પાત્રતા, ટર્નઓવર મર્યાદા, નફાની ગણતરી, નિયમો અને સામાન્ય પ્રશ્નોની સરળ સમજણ આપવામાં આવી છે.

પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ (Presumptive Taxation Scheme) નાના કરદાતાઓને ચોપડા લખવાથી અને ફરજિયાત ઓડિટથી બચાવવા માટે બનાવવામાં આવી છે. ખર્ચ ને બાદ કરીને ચોક્કસ નફાની ગણતરી કરવાને બદલે, કાયદો તમને તમારી કુલ કમાણીના ફ્લેટ ટકાવારી તરીકે નફો જાહેર કરવાની મંજૂરી આપે છે.

વિગતો	કલમ 44AD (નાના વ્યવસાયો)	કલમ 44ADA (વ્યાવસાયિકો-Professionals)
કોણ પસંદ કરી શકે છે?	નિવાસી વ્યક્તિઓ, HUF અને ભાગીદારી પેઢીઓ (LLP સિવાય)	યોગ્ય વ્યવસાય ચલાવતા નિવાસી વ્યક્તિઓ, ભાગીદારી પેઢીઓ અને નિર્ધારિત વ્યવસાયો કરનાર LLP
કોણ તેનો ઉપયોગ કરી શકે છે?	નાના વ્યવસાયો જેમ કે વેપારીઓ, છૂટક વિક્રેતાઓ અને ઉત્પાદકો (પાત્રતાની શરતોને આધીન)	ઉલ્લેખિત વ્યાવસાયિકો જેમ કે ડોકટરો, વકીલો, ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ્સ, આર્કિટેક્ટ્સ, એન્જિનિયરો અને સલાહકારો.
અનુમાન કરેલ નફો	ડિજિટલ રીસીપ્ટ્સના 6% અને રોકડ રીસીપ્ટ્સના 8%	કુલ રીસીપ્ટ્સના ઓછામાં ઓછા 50% કરપાત્ર નફા તરીકે ગણવામાં આવે છે
ટર્નઓવર / કુલ રીસીપ્ટ્સની મર્યાદા	₹2 કરોડ સુધી (જો રોકડ રીસીપ્ટ્સ કુલ રીસીપ્ટ્સના 5% થી વધુ ન હોય તો ₹3 કરોડ સુધી)	₹50 લાખ સુધી (જો રોકડ રીસીપ્ટ્સ કુલ રીસીપ્ટ્સના 5% થી વધુ ન હોય તો ₹75 લાખ સુધી)

નોંધ:

ઉપરોક્ત ટકાવારી લઘુત્તમ માળ(minimum) છે, મહત્તમ છત નહીં. કાયદા દ્વારા, તમારે અનુમાનિત લઘુત્તમ દર અથવા તમારા વાસ્તવિક કમાયેલા નફા, જે પણ વધારે હોય તે જાહેર કરવું આવશ્યક છે.

વારંવાર પૂછાતા પ્રશ્નો (FAQ)

પ્રશ્ન 1: શું કલમ 44AD પસંદ કરવી હંમેશા વ્યવસાય માટે ફાયદાકારક છે?

જવાબ: ના. જો કોઈ ઊંચા ટર્નઓવરવાળો વ્યવસાય (જેમ કે હોલસેલ વેપાર) ₹1 કરોડનું ટર્નઓવર કરતો હોય પરંતુ વાસ્તવિક નફો માત્ર 2% (₹ 2 લાખ) જ થતો હોય, તો કલમ 44AD હેઠળ તમારે 6% કે 8% નફો (₹ 6-8 લાખ) જાહેર કરવો પડે છે. કાલ્પનિક ₹4-6 લાખની આવક પર ટેક્સ ભરવાનો કોઈ અર્થ નથી.

પ્રશ્ન 2: જો હું પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન નો વિકલ્પ પસંદ કરું, તો શું તેનો અર્થ એ છે કે મારે કોઈ રેકોર્ડ / ચોપડા જાળવવાની જરૂર નથી?

જવાબ: ના. તમને બધા ચોપડા જાળવવા ન પડે પણ તમારે અમુક મૂળભૂત પુરાવા રાખવા પડશે: જેમકે વેચાણ/ખરીદી ના બિલ, બેંક સ્ટેટમેન્ટ અને GST ફાઇલિંગ ડેટા. વધુમાં, ITR-4 ફોર્મ માં તમારે વર્ષના અંતે રહેલ કુલ દેવાદારો થી લેવાની રકમ, લેણદારો ને આપવાની ની રકમ, વર્ષ ના અંતે રહેલ સ્ટોક અને કેશ-ઇન-હેન્ડ રિપોર્ટ કરવું પડે છે.

પ્રશ્ન 3: જો કોઈ વ્યવસાય કલમ 44AD હેઠળ સળંગ 5 વર્ષ આવક વેરા પત્રક ના ભરે તો તેના શું પરિણામો આવશે?

જવાબ: જો તમે કલમ 44AD પસંદ કરો છો, તો તમારે સળંગ 5 વર્ષ તેના અંતર્ગતજ આવક વેરા પત્રક ભરવું પડે છે.  જો તમે કોઈપણ વર્ષમાં સાંકળ તોડો છો (દા.ત., ઓડિટ કરાવીને ઓછો નફો જાહેર કરવાનો વિકલ્પ પસંદ કરીને), તો તમને આગામી સતત 5 કર વર્ષ માટે કલમ 44AD નો ઉપયોગ કરવા નહિ મળે (નોંધ: આ પેનલ્ટી લોક-ઇન કલમ 44ADA હેઠળ વ્યાવસાયિકોને લાગુ પડતું નથી).

પ્રશ્ન 4: શું વર્તમાન ના વ્યવસાયિક નુકસાનને(business loss) પ્રિઝમ્પ્ટીવ આવક સામે સરભર કરી શકાય?

જવાબ: ના. ચાલુ વર્ષના વ્યવસાયિક નુકસાનનો ઉપયોગ તમારી ગણતરી કરેલ પ્રિઝમ્પ્ટીવ આવક ઘટાડવા અથવા ઓછી કરવા માટે નથી કરી શકાતો. જો કે, કોઈપણ ન વપરાયેલ વ્યવસાયિક નુકસાનને નિયમિત, નોન- પ્રિઝમ્પ્ટીવ આવક સામે સર ભર  કરવા માટે ભવિષ્યના વર્ષોમાં Carry Forward કરી શકાય છે.

પ્રશ્ન 5: જો હું મારો વાસ્તવિક નફો જાહેર કરું (ધારો કે 6% ને બદલે 18%), તો શું હું આપમેળે ચોપડા ન જાળવવાની મુક્તિ ગુમાવી દઈશ?

જવાબ: ના. જ્યાં સુધી તમે લઘુત્તમ અથવા તેનાથી ઉપરનો આંકડો જાહેર કરો છો, અને તમારા

રિટર્નમાં પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ પસંદ કરો છો, ત્યાં સુધી તમે સંપૂર્ણપણે પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ અંદર રહો છો. કલમ 44AA હેઠળ ચોપડા ન જાળવવાની તમારી મુક્તિ ગુમાવતા નથી.

પ્રશ્ન 6: શું પ્રિઝમ્પ્ટીવ સ્કીમ ના કરદાતાઓએ ત્રિમાસિક ધોરણે એડવાન્સ ટેક્સ ચૂકવવો જરૂરી છે?

જવાબ: ના. પ્રિઝમ્પ્ટીવ સ્કીમ ના કરદાતા નાણાકીય વર્ષની 15 માર્ચે અથવા તે પહેલાં એક જ હપ્તામાં એડવાન્સ ટેક્સ 100% ચૂકવી શકે છે.

પ્રશ્ન 7: જો કોઈ વ્યક્તિ અનેક અલગ માલિકીના વ્યવસાયો ચલાવે છે, તો શું દરેકને અલગ ટર્નઓવર ક્વોટા મળે છે?

જવાબ: ના. મહત્તમ ટર્નઓવર મર્યાદા વ્યક્તિગત કરદાતા (સિંગલ PAN) પર લાગુ પડે છે, દરેક અલગ વ્યવસાય અથવા દુકાન પર નહીં. કલમ 44AD માટે તમારા બધા માલિકીના વ્યવસાયો નું ટર્નઓવર મહત્તમ મર્યાદાથી નીચે રહેવું આવશ્યક છે.

પ્રશ્ન 8: શું 44AD હેઠળ FNO અથવા ઇન્ટ્રાડે આવક જાહેર શકાય છે?

જવાબ: ફ્યુચર્સ એન્ડ ઓપ્શન્સ (F&O) ટ્રેડિંગ કલમ 44AD હેઠળ જાહેર કરી શકાય છે કારણ કે તે નોન-સ્પેક્યુલેટિવ વ્યવસાય ની આવક છે, જો તમારું ટર્નઓવર મર્યાદામાં હોય અને તમે ઓછામાં ઓછું 6% અથવા 8% નફો જાહેર કરો છો.

સ્પેક્યુલેટિવ ટ્રેડિંગ (જેમ કે ઇન્ટ્રાડે ઇક્વિટી) કલમ 44AD હેઠળ પ્રતિબંધિત છે.

પ્રશ્ન 9: જો મને નુકસાન થયું હોય અને બીજી કોઈ આવક ન હોય તો શું મારે કલમ 44 AD હેઠળ

રિટર્ન ફાઇલ કરવાની જરૂર છે?

જવાબ: જો જાહેર કરાયેલ નફો 6%/8% મર્યાદાથી નીચે હોય અને આવક મુક્તિ મર્યાદા ની નીચે હોય, તો ઓડિટ લાગુ થતું નથી. ઉદાહરણ તરીકે: જો વ્યવસાયને ખરેખર નુકસાન થયું હોય અથવા નફો ઓછો હોય, અને કુલ આવક મૂળ કરમુક્તિ મર્યાદા (Basic Exemption Limit) કરતા ઓછી હોય, તો કરદાતાએ સામાન્ય રીતે કલમ 44AD પસંદ કરવા અને વાસ્તવિક નુકસાન જાહેર કરવાને બદલે સામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ આવકની ગણતરી કરવી જોઈએ.

પ્રશ્ન 10: શું કલમ 44AD અથવા 44ADA હેઠળ આવક જાહેર કરવી ફરજિયાત છે?

જવાબ: ના. કલમ 44AD અથવા કલમ 44ADA હેઠળ પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમપસંદ કરવી એ કરદાતાઓ માટે સ્વૈચ્છિક(optional) છે.

પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ ન પસંદ કરીને, કરદાતા આવકવેરા કાયદાની સામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ  આવક જાહેર કરવાનું પસંદ કરી શકે છે, જેમાં નિર્ધારિત ચોપડા જાળવવા પડે છે અને ITR-3 આવક વેરા પત્રક ભરવું પડે છે.,

પ્રિઝમ્પ્ટીવ ટેક્સેશન સ્કીમ એ કરદાતા માટે એક લાભ છે ના કે આવક છુપાવવાનું સાધન.

TEAM CVOCA

EMPOWERED BY TECH. DRIVEN BY VALUES.

આ પ્રકાશન ફક્ત જાગૃતિ માટે છે. તમારી પરિસ્થિતિને લગતા નિર્ણયો માટે કૃપા કરીને તમારા ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ અથવા કાનૂની સલાહકારનો સંપર્ક કરો.